Виправляємо сумові помилки в звіті з ЄСВ

Помилки в сумових показниках ведуть до спотворення персоніфікованих даних ваших працівників і можуть негативно позначитися на розмірі пенсій, страховий стаж. Крім того, часом вони можуть привести до серйозних штрафів. Тому, слідуючи народній мудрості: «Розумний і помилиться, і видужає», будемо виправляти свої помилки. Як? Прямо зараз розповімо про це.







ЄСВ, внески в ПФУ

Почнемо з того, що згадаємо всі види сумових помилок (можливо, ви знайдете серед них і свою). Отже, це помилки, що виникли в зв'язку з:

- необхідністю провести донарахування (зменшення) ЄСВ за попередні звітні періоди через збільшення (зменшення) класу професійного ризику виробництва.

Загальні правила виправлення помилок всіх часів

Виявили пробратися до Звіту з ЄСВ сумову помилку? Виправити її потрібно в діючій формі № Д4 за той звітний місяць, в якому були виправлені допущені помилки.

При виправленні сумових помилок дотримуйтесь таких правил:

1) розрахунок ЄСВ за минулі періоди слід проводити виходячи з розміру ЄСВ, який діяв на день нарахування зарплати (доходу), на яку нараховується єдиний внесок (п.п. 4 п. 1 розд. IV Інструкції № 449 *);

2) при визначенні бази справляння ЄСВ нарахований дохід порівнюєте з максимальною величиною бази справляння, що діяла в місяці, за який нарахована виплата;

4) «перехідні» виплати (лікарняні, декретні, відпускні) для цілей порівняння з максимальною величиною бази нарахування ЄСВ та виконання вимоги про ЄСВ з МЗП відносять до місяцях, за які вони нараховані.

Таблиця форми № Д4

Графи 10 і 11 (в тому числі, але не виключно)

На працівника, в даних якого ви самостійно виявили помилку, формуєте окремий рядок, вказуючи серед іншого:

- в графі 10 - код типу нарахувань (далі - КТН): «2» - якщо донараховує ЄСВ, «3» - якщо зменшуєте зайве нарахований / утриманий ЄСВ;

- в графі 11 - місяць і рік, в якому була допущена виправляється помилка.

Усі інші графи (крім граф 13 - 16) заповнюються в загальному порядку *

* Якщо ви не коригуєте базу (помилка пов'язана з неправильним розміром ЄСВ), то не заповнюється:

- в таблиці 1 - рядок 6.4 (7.4);

- в таблиці 6 - графи 17, 18 і 19.

У поточному місяці ви виявили, що не нарахували належну працівникові виплату або, навпаки, надмірно нарахували якусь суму? В такому випадку свою (а може, і чужу) помилка потрібно виправити шляхом донарахування або сторнування відповідної суми. Коригування проводиться за рахунок фонду оплати праці поточного місяця. Тому в Звіті за формою № Д4 такі коригування не зачіпають минулі періоди і відповідно не виправляються як помилки.







Особливої ​​уваги потребує ситуація, коли за дні, коли працівник фактично хворів, помилково нараховано зарплату. Порядок її виправлення передбачений в п. 9 розд. IV Порядку № 435 **. В такому випадку в місяці, коли виявили помилку, в таблиці 6 потрібно заповнити:

- один рядок на виключення нарахованої зарплати за дні, коли працівник був на лікарняному, і нарахованого (утриманого) на неї ЄСВ (зі знаком «-» в графах 17, 18, 20 і 21);

- другу - з сумою нарахованих лікарняних, в тому числі за дні, за які помилково було нараховано зарплату.

Зауважте: в разі сторнування сум відпускних, лікарняних і допомоги по вагітності та пологах в таблиці 6 такі суми також потрібно відображати зі знаком «-».

У додатку до таблиці 1 заповнюєте:

- рядки 3.1 (3.1.1, 3.1.2), вказуючи суму пенсійних внесків, і 3.2, вказуючи суму доходу, на яку вони донараховані, - якщо донараховувати внески;

- рядки 3.3 (3.3.1, 3.3.2), вказуючи суму пенсійних внесків, і 3.4, вказуючи суму доходу, на яку вони зайво нараховані, - якщо зменшуєте нараховані / утримані внески;

- рядок 3.5, відзначаючи, спричинять чи коригування зміни в персоніфікованому обліку застрахованих осіб;

- рядок 3.6, вказуючи причину помилки, період її здійснення.

У таблиці 6 на застраховану особу формуєте коректувальну рядок, де, крім «загальних» граф, заповнюєте:

- графу 10 з КТН «6». якщо донараховує пенсійні внески, або з КТН «7». якщо зменшуєте їх;

- графу 11, вказуючи період, за який керуєте помилку за пенсійними внесками.

Якщо помилка допущена в розмірі ставки внеску (база справляння визначена вірно), то рядок 3.2 (3.4) додатка до таблиці 1, а також графи 17 і 18 таблиці 6 не заповнюється. Через них коректують базу нарахування минулих періодів, а вам в такому випадку це не потрібно.

Виявили саме таку помилку? Тоді вам необхідно:

2) заповнити форму ІНДАНІ (додаток 13 до Інструкції № 16-6 ***) за звітний рік, в якому була допущена помилка.

Увага! ІНДАНІ разом з ярликом-розпискою надаєте в свій орган ПФ.

Тепер розберемося з помилками на практичних прикладах.

**** Тут і далі ставка ЄСВ в частині нарахувань (умовно) - 37,26%.

Виправляємо помилку через таблиці 1 і 6. У таблиці 1 заповнюємо рядки:

- 6.1, 6.1.1, вказуючи суму донарахованого ЄСВ - 372,60 грн. (1000 грн. Х 37,26%);

- 6.3, 6.3.1 - суму доутриманого ЄСВ - 36 грн. (1000 грн. Х 3,6%);

- 6.4 - суму доходу, з якого помилково не стягувався ЄСВ, - 1000 грн .;

- 6 - загальну суму донарахованого і доутриманого ЄСВ - 408,60 грн .;

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеска

Для виправлення помилки, пов'язаної із застосуванням неправильного розміру коефіцієнта, необхідно заповнити:

- в таблиці 1 - рядки 6, 6.1, 6.1.9 та «Зміст помилки»;

Для того щоб виправити помилку, пов'язану з помилковим включенням в базу справляння ЄСВ допомоги на лікування, потрібно заповнити:

- в таблиці 1 - рядки 7, 7.1, 7.1.9, 7.3, 7.3.1, 7.4 і «Зміст помилки»;

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеска